Косвенные налоги при импорте: как считать реальную себестоимость товара

Цена в инвойсе — ещё не себестоимость

К цене поставщика добавляются обязательные платежи при ввозе — часто после того, как отказаться от партии без потерь уже нельзя.

Из чего складываются платежи

• Ввозной НДС — с 2026 года основная ставка 22%, для части категорий 10%.
• Акциз — только для подакцизных товаров (гл. 22 НК РФ).
• Таможенная пошлина — для стран вне ЕАЭС входит в базу НДС.
• Импорт из ЕАЭС — НДС (и акциз при необходимости) платит покупатель в России (принцип страны назначения).
• СПОТ — обеспечительный платёж при автоперевозках из ряда стран ЕАЭС (резерв суммы НДС/акциза до границы).

Почему НДС не только от цены поставщика

Вне ЕАЭС база НДС = таможенная стоимость + пошлина + акциз (ст. 160 НК РФ). Ошибка в ТН ВЭД или стоимости бьёт по нескольким платежам сразу.

Пример: таможенная стоимость 1 млн ₽, пошлина 10% → 100 000 ₽. НДС 22% от 1,1 млн ₽ = 242 000 ₽. Итого 342 000 ₽ сверх стоимости — ещё до доставки и склада.

Уплаченный НДС — не всегда потеря

Спецставки 5%/7% не освобождают от уплаты ввозного НДС при поступлении товара.

Одна партия — разная стоимость у разных компаний

Две компании с одним поставщиком и одной ценой инвойса могут иметь разную итоговую себестоимость только из‑за права на вычет. Сравнивать поставщиков только по инвойсу без учёта режима — ошибка.

СПОТ в 2026 году

С 01.06.2026 при автоперевозке из Армении, Казахстана, Киргизии — документ о поставке и обеспечительный платёж за 2 дня до границы, QR перевозчику. Обязательность: с 01.07.2026 (три страны), с 01.11.2026 — Белоруссия. С отчётности за июль 2026 — новая форма декларации (приказ ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@), срок подачи — до 20-го числа месяца после принятия на учёт.

Перед закупкой

Считайте цепочку: пошлина (если не ЕАЭС), НДС на полную базу, вернётся ли НДС через вычет. Для ЕАЭС — когда нужны деньги на СПОТ (раньше, чем уплата «после учёта»).

Что дальше

Финансовая диагностика и модель закупки с полной структурой ввозных платежей — чтобы маржа не «съелась» платежами, не заложенными в переговоры с поставщиком.