Как рассчитать НДС при импорте из стран ЕАЭС в 2026 году

Почему правила другие

Ввоз из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии: НДС платится в налоговую, не на таможне. База и порядок расчёта отличаются от импорта из третьих стран.

Формула и база

Пошлина в базу НДС при ЕАЭС не входит — та же партия по цене из Казахстана и из Китая даст разный НДС.

Алгоритм расчёта

1. База = цена по договору (+ акциз для подакцизных).
2. Дата принятия к учёту — от неё база и курс валюты (не дата отгрузки/оплаты).
3. Пересчёт в рубли по курсу ЦБ на эту дату.
4. Ставка 22% или 10% (льготные категории).
5. Декларация и заявление о ввозе — до 20-го числа месяца после принятия на учёт (с июля 2026 — новая форма, приказ ФНС № КЧ-1-3/299@).
6. Уплата — в тот же срок.

Пример

Партия из Казахстана 2 000 000 ₽, не подакцизная: НДС = 440 000 ₽.

Для сравнения: та же стоимость из страны вне ЕАЭС с пошлиной 10% (200 000 ₽): база 2 200 000 ₽, НДС 484 000 ₽ — разница 44 000 ₽ только из‑за включения пошлины в базу.

СПОТ с 2026 года

При автоперевозке из Армении, Казахстана, Киргизии — документ о поставке и обеспечительный платёж (сумма будущего НДС/акциза) не позднее чем за 2 дня до границы. С 01.07.2026 обязательно для трёх стран, с 01.11.2026 — для Белоруссии. Это резерв той же суммы раньше по календарю — учитывайте в кассовом плане.

Вычет и режим

• ОСНО или УСН 22% с вычетом — НДС временно уходит, затем вычитается.
• УСН без НДС, 5%/7% — вычета нет, сумма в себестоимости.

На горизонте

Обсуждается переход к базе по рыночной стоимости, если договорная ниже рынка (связанные стороны). Закон на сентябрь 2026 ещё не принят — имеет смысл оценить запас по ценам в договорах с ЕАЭС.

Что дальше

Проверьте дату принятия к учёту и встройте СПОТ в логистику. Расчёт импортного НДС — часть финансовой диагностики и НДС-аудита.