Подвешенная задолженность между своими компаниями: чем грозит и как оформить правильно

Знакомая ситуация для собственника нескольких компаний

Если у вас несколько юрлиц — торговая компания и производство, основной бизнес и отдельное ИП — между ними почти всегда рано или поздно возникает внутренний заём: одна компания одолжила другой деньги на кассовый разрыв, зарплату или закупку.

Проходит год, два, три — заём висит на балансе, никто не спешит его возвращать, и собственник считает это внутренним делом. Налоговую это касается: «подвешенная» задолженность — один из частых источников доначислений при проверке.

Почему нельзя просто оставить долг «висеть»

Решает не название («займ» или «взнос»), а реальная деловая цель и подтверждение документами и поведением сторон.

Три способа закрыть внутренний долг — и риски каждого

Прощение долга

Между материнской и дочерней компанией с долей больше 50% прощение может быть налогово-нейтральным (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Позиция Минфина и суды долго расходились: прощение — это «передача имущества» или нет.

Практика смещается к оценке реальности: была ли деловая цель (финансовое оздоровление, заём на операционные нужды), симметрично ли стороны отразили операцию. В одних делах суды поддерживают компанию при синхронном учёте и реальной цели займа; в других — налоговую, если должник не вёл деятельности, а цепочка юрлиц создавалась для снижения нагрузки.

Зачёт встречных требований

Часто безопаснее на практике: вклад в уставный капитал или имущество на сумму долга, затем зачёт (пп. 3, 3.7, 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Риск переквалификации в прощение — если не было реального движения денег, а зачёт освобождал компанию от обязательств, которые она объективно не могла исполнить. Суды по-разному оценивают зачёт «процентов» и двойную налоговую выгоду.

Пролонгация без действий

Кажется самым мягким путём: только допсоглашения о переносе срока. Суды разбирают его жёстко: многократные продления, отсутствие платежей при деньгах на счетах, отсутствие попыток взыскания — повод признать схему вывода денег с доначислением налога и штрафом.

Четыре вопроса по каждому внутреннему долгу

| № | Вопрос | | --- | --- | | 1 | Была ли реальная деловая причина возникновения и прекращения долга — не только налоговая выгода? | | 2 | На что потрачены заёмные деньги — если «на развитие», а ушли на личные нужды, это повод для переквалификации. | | 3 | Соответствуют ли условия обычной практике — график, цель в договоре, обеспечение? Договор без графика и цели выглядит подозрительно. | | 4 | Оформлены ли документы — договор, допсоглашения, решения о зачёте/прощении, первичка по движению денег? |

Что делать, если есть подвешенные внутригрупповые долги

Сделайте ревизию всех займов между своими компаниями: сумма, дата, статус, число продлений, были ли попытки взыскания. По каждому спорному долгу зафиксируйте деловую цель письменно, пока это можно без спешки — задним числом объяснить логику налоговой сложнее.

Что дальше

Финансовая диагностика включает проверку внутригрупповых расчётов в составе анализа дебиторки и кредиторки. Если у вас несколько юрлиц с давними взаимными займами, эту зону лучше закрыть до визита проверки, а не после.